财务内控是否规范?拟IPO公司春晖智控遭问询

原创 2020-04-12 05:24  阅读

  扫描或点击关注中金在线日,资本邦讯,浙江春晖智能控制股份有限公司发布公告称,收到国金证券股份下达的首次公开发行股票申请文件反馈意见,针对公司规范性问题、信息披露问题及财务会计资料相关的问题等提出127问,具体情况如下:

  1、申报材料显示,发行人前次IPO申请于2018年被否决。(1)结合前次首次公开发行股票申请未获通过的原因,说明相关事项落实情况。(2)说明两次申报材料信息披露内容是否存在重大差异及差异原因。(3)说明本次中介机构及签字人员是否变更及变更原因。请保荐机构、发行人律师及申报会计师对上述事项进行核查并发表意见。

  2、关于春晖集团、绍兴市制冷设备厂有限公司持股情况。(1)说明发行人历史上股东以设备出资是否真实、合法,是否存在出资不到位情形,相关股东延迟出资、变更出资方式的原因,是否存在法律瑕疵;(2)说明台湾恒彰退出的背景和原因,发行人由中外合资企业变更为内资企业是否涉及税收补缴事项,是否存在违法违规情形,中外合资企业存续期间的股权变动、外汇、税收等方面是否依法履行相关程序,是否存在法律瑕疵;(3)说明春晖集团和绍兴市制冷设备厂有限公司是否就发行人历次股权转让、增资事项依法履行相关程序、是否存在法律瑕疵,发行人的业务、技术、人员、资产与前述主体的关系;(4)说明2009年发行人原股东全部退出的原因,杨广宇、章嘉瑞、顾其江进行股权置换的背景、置换比例的确定依据及合理性。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见。

  3、关于其他股权变动情况。(1)补充披露历次股权激励员工受让股份的定价依据,交易资金来源是否合法,受让人在发行人的历任职务和时间,说明梁柏松、叶明忠、陈锋受让股权后在较短时间内转让部分股权的原因及合理性、是否存在股权代持情形,是否存在相关纠纷;(2)说明祥禾泓安、合众投资的出资结构(直至最终控制人),增资和受让股权的定价依据及公允性,发行人目前是否存在对赌协议或特殊利益安排;说明祥禾泓安的合伙期限截止到2019年12月底的原因、到期后的处理方式,是否可能影响发行人股权结构稳定性,是否能确保符合股份锁定和减持规则要求;(3)说明定向发行股票认购对象是否与发行人的主要客户或供应商存在关联关系、定价是否公允、是否存在利益输送;(4)按照《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第28号——创业板公司招股说明书》(以下简称《创业板招股说明书准则》)和《首发业务若干问题解答》的要求,对申报前一年新增股东情况进行核查和披露;(5)说明实际控制人历次增资的资金来源是否合法,是否就相关股权变动、利润分配、整体变更等事项依法履行纳税申报义务,是否存在违法违规情形,是否受到相关行政处罚。请保荐机构、发行人律师按照《首发业务若干问题解答》的要求进行核查并发表意见。

  4、关于新三板挂牌。(1)按照《首发业务若干问题解答》的相关要求披露在挂牌过程中以及挂牌期间在信息披露、股权交易、决策程序等方面的合法合规性,发行人是否申请摘牌及相关办理进展;(2)说明新三板挂牌期间的股权转让情况;(3)说明在新三板挂牌期间的所有公开披露信息是否与本次申报文件和披露信息一致,存在差异的,逐项列示差异情况并说明原因。请保荐机构、发行人律师按照《首发业务若干问题解答》的要求进行核查并发表意见。

  5、关于子公司。(1)说明上虞内配并入春晖集团、改制、设立、历次增资及股权变动是否合法合规、法律依据是否明确,相关程序是否存在瑕疵,相关股东的出资是否真实、合法,提供有权部门关于其改制程序合法性的确认意见(复印件),并补充披露上述确认意见;(2)说明发行人收购上虞内配的背景和原因、定价依据及公允性,收购前一年上虞内配的主要财务数据。请保荐机构、发行人律师根据《首发业务若干问题解答》对上述事项进行核查并发表意见。

  6、关于关联方及关联交易。(1)说明实际控制人及其亲属报告期内控制、有重大影响或任职的关联方的历史沿革、主营业务及产品演变情况、与发行人业务的关系,是否与发行人的主要客户及供应商存在交易或资金往来,杨广宇是否直接或间接控制春晖集团及其下属企业,按照《首发业务若干问题解答》的要求说明是否与发行人构成同业竞争;说明部分关联企业被吊销或注销的原因、是否存在违法违规行为;(2)说明报告期内已转让关联企业的转让原因、时间、转让价格和定价依据、受让方是否与发行人存在关联关系,转让是否真实、有效,转让前后与发行人交易金额变化情况;(3)说明其他关联自然人及其亲属控制或担任董事、高管的企业主营业务、与发行人业务是否存在关系;(4)说明发行人与绍兴市丰乐机械制造有限公司的合作模式,向其采购材料的同时为其提供加工服务的合理性、必要性,招股说明书关于发行人与丰乐机械关联采购和提供劳务交易的披露内容是否存在前后矛盾;(5)说明2018年以后停止关联交易的替代措施是否具有可行性、持续性,是否存在相关纠纷。请保荐机构、发行人律师按照《首发业务若干问题解答》的相关要求进行核查并发表意见。

  7、关于产品和行业情况。(1)补充披露报告期内我国新建天然气管网、加油站的投资规模,空调、汽车市场的产销量变化情况,“煤改气”政策推动燃气壁挂炉需求增长的情形是否具有持续性,量化分析说明下游市场状况对发行人经营业绩和成长性的影响;(2)说明招股说明书第四节披露的六方面市场需求下滑风险与第六节披露的“下游需求保持旺盛”等内容是否存在矛盾,并有针对性地对风险因素进行充分披露;(3)补充披露发行人产品在各应用领域的市场份额、核心竞争优势,说明主要竞争对手的选取依据、市场份额、产销量等情况,招股说明书披露“公司油气控制产品和供热控制产品已在细分行业中占据优势地位”“发行人目前在国内燃气壁挂炉供热控制领域的高档水路控制阀市场处于龙头地位”等内容的依据,关于发行人产品定位于“高端”或“中高端”市场的划分依据;(4)补充披露各应用领域对控制阀产品精密度、型号、规格等核心指标的要求,有针对性说明主要竞争对手情况,按上述相关指标划分披露发行人各类产品报告期内销售金额及占比,说明发行人名称中使用“智能控制”的理由和依据、相关技术和功能在产品中的具体体现。请保荐机构对上述事项进行核查并发表意见。

  8、关于销售模式。(1)补充披露对贸易商的销售模式,说明对贸易商销售与对制造厂商直销在销售流程、产品类别、定价方式等方面的差异;(2)补充披露报告期各期招投标销售金额及占比、主要客户和采用的招标模式,集团框架式招标模式下“中标份额”的含义、中标同时是否确定销售金额或产品数量,是否存在应履行招投标程序销售而未履行的情形,发行人中标份额占同期客户同型号/类别产品采购或采购数量的比重;(3)补充披露报告期内采用寄售模式销售的产品种类和主要客户情况、销售金额及占比,寄售模式下的存货管理模式与风险承担机制;(4)补充披露境外销售模式和产品种类,订单承接、资金流转、货物报关、运输等流程,报告期内是否存在违法违规行为、是否受到相关行政处罚;说明报告期内对美国销售金额及占比、主营产品是否纳入加征关税清单,对美国销售的主要客户、交易金额及占比,国际经贸摩擦是否对发行人生产经营产生重大不利影响;(5)说明报告期内主要客户与发行人的合作历史、合同期限、采购方式、定价方式,对供应商认证的标准、程序、期限和考核管理机制。请保荐机构对上述事项进行核查并发表意见,请发行人律师对上述法律事项发表核查意见。

  9、关于采购模式。(1)说明报告期内主要供应商的设立时间、注册资本、股权结构、合作历史、合同期限、发行人采购价格及定价方式,前五大供应商变动较大的原因及合理性;(2)分别披露报告期内发行人完全自主生产和涉及外协加工的产品种类、销售金额及占比,说明外协加工的业务模式、是否涉及核心环节或技术、是否授权外协厂商使用发行人的专利或技术,发行人是否对外协加工存在依赖性,报告期内是否因外协加工质量问题导致发行人产品不合格或其他违法违规情形;(3)说明主要外协厂商的基本情况、合作历史、定价方式、是否主要为发行人服务、是否具备必要的资质,主要外协厂商与发行人及其股东、董事、监事、高管人员、其他核心人员是否存在关联关系。请保荐机构对上述事项进行核查并发表意见,请发行人律师对上述法律事项发表核查意见。

  10、关于主要资产和技术。(1)说明目前是否存在违规建筑或在建工程,或未取得权属证明的房产,补充披露不动产权的取得方式和时间、具体用途、取得和使用是否合法合规;(2)说明受让取得专利权的转让方、转让背景和时间、转让价格及定价依据、是否属于核心技术,1年内即将到期的专利权是否涉及核心技术,是否可能对发行人生产经营产生不利影响;(3)补充披露商标权的取得方式,结合商标注册相关规定说明是否能够续期。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见。

  11、关于资质认证和产品质量。(1)说明发行人报告期内是否始终具备生产经营的必要资质,结合相关规定说明相关资质认证到期后是否能够及时续期,是否存在超许可范围生产经营的情形,内燃机配件业务是否需要取得相关资质许可;(2)补充披露发行人境外销售主要地区对产品资质认证和准入政策规定,发行人取得的国际认证的应用范围,对公司产品销售的作用、认证主体、认证内容和范围、有效期等;(3)说明发行人使用辐射装置的业务环节、是否符合相关法律法规规定,报告期内是否发生安全生产事故或纠纷;说明报告期内是否曾因产品质量问题导致被索赔、发生诉讼或纠纷,发行人与客户关于产品责任承担的约定。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见。

  12、关于员工情况。(1)说明报告期内员工人数变动是否与业务规模匹配,2017年员工人数增幅小于业绩增幅的原因及合理性,2018年订单下滑导致较多人员离职是否存在相关纠纷;(2)说明发行人临时用工的方式、是否符合相关法律法规规定,报告期内是否存在劳务派遣用工,如有,说明用工人数、占比、涉及岗位、劳务派遣公司基本情况;(3)说明报告期内应缴未缴社保和住房公积金的金额、如补缴对发行人的影响,是否构成违法违规行为。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见。

  13、关于董事、监事、高管。(1)补充披露董事、监事、高管的专业背景、完整任职经历和时间,董事、监事的具体提名人;说明浙江新益气动工业有限公司、浙江国祥制冷工业有限公司的成立时间、存续情况、主营业务,发行人的业务、技术、产品与前述主体的关系;(2)结合同行业、同区域公司情况说明发行人董事、监事、高管及核心技术人员的薪酬水平是否合理;(3)说明2019年原高管徐志江、景江兴不再任职的原因、是否存在相关纠纷;(4)说明独立董事任建标的任职是否符合国家相关规定。请保荐机构、发行人律师对上述事项进行核查并发表意见。

  14、关于募投项目。请发行人说明在上海购买房产的计划进展情况、是否签订相关协议、投资金额的确定依据,在上海和总部厂区同时实施研发中心升级建设项目的必要性、合理性和业务分工。请保荐机构对上述事项进行核查并发表意见。

  15、本次发行的保荐机构国金证券股份有限公司为发行人股东祥禾泓安的关联方,祥禾泓安持有发行人4.5767%股份,国金证券持有发行人0.2564%股份。请保荐机构说明与发行人股东祥禾泓安的关联关系,取得发行人股份的时间、方式和定价依据,实质开展发行人保荐业务的时间,是否对保荐机构的独立性构成影响,是否有效避免内幕交易及利益冲突,是否符合法律、法规及规范性文件的规定。请发行人律师核查并发表意见。

  16、招股说明书披露,报告期各期发行人主营业务收入分别为34,650.95万元、60,161.87万元及56,879.53万元。(1)按应用领域分类补充说明报告内主要产品单价的波动情况及原因;(2)结合客户结构、业务拓展情况、技术差异情况补充说明报告期内供热控制产品、空调控制产品收入波动的原因,上述两类产品收入波动趋势与其他产品不一致的原因;(3)补充披露产品进口国的有关进口政策,是否存在贸易摩擦以及进口国同类产品的竞争格局情况;(4)补充披露外销的国家和地区,外销的内容、价格、数量、金额及占比情况,外销的销售模式,结合外销国家下游产业的情况,分析发行人销售价格、数量变动的合理性;(5)补充说明报告期内是否存在退换货的情况,占销售收入比重及对应会计处理情况;(6)补充披露报告期内发行人在手订单情况,按业务类型分类的订单金额、占比;(7)请发行人进一步补充说明贸易型客户销售规模与向发行人采购规模是否匹配,贸易商采购模式是否符合行业惯例;(8)请发行人按产品类型补充披露报告期内收入构成、单价变动情况及收入占比。请保荐机构、申报会计师对前述事项核查并发表明确意见。

  17、招股说明书披露,报告期内发行人销售收入确认方式分为内销和外销两种。(1)结合合同权利义务转移的约定条款,进一步补充说明收入确认时点是否合理,是否存在实际收入确认与约定节点不同的情形;(2)补充说明发行人报告期各期末是否存在突击确认收入的情形,是否存在调节利润的情形;(3)按收入确认模式补充说明报告期内各收入确认模式的占比情况。请保荐机构、申报会计师对前述事项核查并发表明确意见。

  18、招股说明书披露,报告期各期发行人向前五大客户销售占比分别为39.59%、27.08%及29.49%。(1)补充披露各主要产品在不同销售模式下的前十大客户情况,包括客户名称、客户性质(直销客户、贸易商)、实际控制人、注册地、注册资本、合作历史、获得订单的方式、销售模式、销售内容、销售单价及定价依据、数量、销售金额及占比、毛利及毛利率、最终销售情况;(2)分析主要客户销售金额变动的原因及合理性,各期新增客户的原因及合理性;说明发行人与主要客户的业务由来、合作情况及合作的稳定性,客户与发行人及其控股股东、实际控制人、董监高、其他核心人员以及本次发行中介机构及签字人员,是否存在关联关系或其他利益关系;(4)说明不同销售模式下的产品实物流转及资金流转的具体过程,产品配送方式、运费承担方式。请保荐机构、申报会计师对前述事项核查并发表明确意见。

  19、招股说明书披露,报告期内发行人采购原材料种类较多。(1)说明报告期向不同供应商采购类似产品价格是否存在较大差异,报告期内采购主要原材料价格出现较大波动的原因;(2)说明发行人采购原材料是否存在第三方公开报价,进一步说明报告期发行人各类原材料采购价格的公允性、各期采购单价变动的原因及合理性;(3)披露报告期内各类原材料及能源耗用量与主要产品产量之间的匹配性,各类原材料采购数量变动原因及合理性分析、与发行人实际经营情况是否匹配。请保荐机构、申报会计师核查前述事项并发表明确意见。

  20、根据招股说明书披露,报告期内发行人主营业务成本分别为24,872.07万元、43,438.95万元和40,880.42万元。(1)补充说明报告期内按成本结构细分的各个业务类型主要项目营业成本的构成及金额占比情况,分析主要项目成本结构变动的原因及合理性,与项目营业收入、业务量变动的匹配情况,说明各业务成本的归集与分类核算方法;(2)补充说明按主要业务类别分类的主营业务成本构成;(3)补充披露报告期各期发行人主要产品的期初结存、本期生产、本期销售、期末结存的数量金额,及主要产品报告期内原材料投入产出的匹配关系;(4)补充说明报告期内人工成本、制造费用占比波动的原因及合理性。请保荐机构、申报会计师核查前述事项并发表明确意见。

  21、根据招股说明书披露,报告期内发行人向前十大供应商采购比例分别为16.56%、20.19%和14.90%,(1)说明报告期内前十大供应商的名称、注册地、主营业务、主要产品、与发行人、实际控制人、董监高及其他核心人员之间是否存在关联关系、异常资金往来及其他利益安排;(2)说明报告期内向主要供应商采购金额波动较大,主要供应商变化的原因及合理性,报告期内不同供应商采购类似产品单价是否存在较大差异,如有,请补充说明差异原因、发行人是否对供应商存在重大依赖,进一步说明向主要供应商采购的内容、数量金额等;(3)说明报告期内是否存在客户与供应商重合的情形,如存在,请进一步说明背景、相关交易价格是否公允;(4)补充说明报告期内主要供应商供应占比波动的原因及合理性;(5)报告期内发行人是否存在新增或退出供应商,请进一步说明新增或退出的原因及合理性。请保荐机构、申报会计师核查前述事项并发表明确意见。

  22、招股说明书披露,报告期内,发行人与关联方存在较多的关联交易情形。(1)进一步说明关联的必要性、合理性,并通过综合对比交易条件、第三方价格等因素,是否存在关联交易非关联化的情形,进一步论证交易价格是否公允并说明核查过程,提供核查依据。(2)说明报告期内是否存在关联方为发行人支付成本、费用或采用不公允的交易价格向发行人提供经济资源的情形。请保荐机构、申报会计师核查前述事项并发表明确意见。

  23、请发行人说明申报期内回款方与签订合同方不一致的第三方回款情形(如有),包括不限于:(1)各类回款方与签订合同方的关系、各期回款金额及占收入比例;(2)第三方回款的原因、必要性及商业合理性;(3)发行人及其实际控制人、董监高或其他关联方与第三方回款的支付方是否存在关联关系或其他利益安排;(4)境外销售涉及境外第三方的,其代付行为的商业合理性或合法合规性;(5)报告期内是否存在因第三方回款导致的货款归属纠纷;(6)如签订合同时已明确约定由其他第三方代购买方付款,该交易安排是否具有合理原因请保荐机构及会计师对上述情况核查并发表明确意见。

  24、请发行人说明申报期内存在转贷、票据融资、银行借款受托支付、非经营性资金往来、个人卡收款、出借发行人银行账户事项、关联方或第三方代收货款等情形(如有),包括不限于相关交易形成时间、原因、资金流向和使用用途、利息、违反有关法律法规具体情况及后果、后续可能影响的承担机制、整改措施、相关内控建立及运行情况。请保荐机构、申报会计师进行核查,就发行人的财务内控是否能够持续符合规范性要求,不存在影响发行条件的情形并明确发表意见。

  25、请发行人说明申报期内现金交易情形(如有),包括不限于(1)现金交易金额及比例;(2)现金交易的必要性与合理性,是否与发行人业务情况或行业惯例相符,与同行业或类似公司的比较情况;(3)现金交易的客户或供应商的情况,是否为发行人的关联方;(4)相关收入确认及成本核算的原则与依据,是否存在体外循环或虚构业务情形;(5)现金交易流水的发生与相关业务发生是否真实一致,是否存在异常分布;(6)实际控制人及发行人董监高等关联方是否与客户或供应商存在资金往来。请保荐机构、申报会计师详细说明对发行人现金交易可验证性及相关内控有效性的核查方法、过程与证据,对发行人报告期现金交易的真实性、合理性和必要性明确发表意见。

  26、招股说明书披露,报告期各期发行人综合毛利率分别为28.46%、27.74%和28.83%。(1)补充说明报告期内各产品直销、贸易商销售毛利率差异情况,说明存在差异的原因及合理性;(2)量化分析发行人报告期内燃气、油气控制产品毛利率显著高于其他产品毛利率的原因及合理性;(3)量化分析报告期内主要产品毛利率变动的原因,说明主要产品毛利率因素与销售占比情况对发行人综合毛利率的影响;(4)补充说明发行人同一类产品向不同客户销售毛利率的差异情况及原因;(5)进一步补充说明发行人与可比公司毛利率存在差异的原因及合理性。请保荐机构、申报会计师核查前述事项并发表明确意见。

  27、招股说明书披露,报告期各期期末发行人存货账面余额分别为8,027.51万元、10,910.19万元及11,376.78万元。(1)补充说明存货各项目下细分分类金额、占比、库龄情况;(2)补充说明报告期各期末库龄超过1年的主要存货情况,存货跌价准备测试的主要过程,计提金额是否合理;(3)请发行人详细说明对报告期存货实施的盘点程序,详细说明对在产品和发出商品采取的盘点方法或采取的替代程序,存货帐实相符的情况,以及盘点结果的处理情况;请保荐机构、申报会计师就存货监盘情况作出说明,包括监盘存货的品种、时间、参加人员、监盘结果的处理等;(4)请发行人提供各报告期末库存商品、在产品对应的在手订单情况,说明并披露在手订单金额占各报告期期末库存商品金额的比例、库存商品的期后销售实现和结转情况;(5)请结合发行人业务规模、生产周期、说明发行人期末存货余额与业务是否匹配。请保荐机构、申报会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。

  28、招股说明书披露,报告期内发行人报告期各期末应收账款余额分别为12,209.45万元、15,504.86万元及16,089.67万元。(1)结合发行人各类产品的信用政策、收入确认时点以及各期应收账款期初余额、本期新增金额、本期收回金额、期末余额,说明报告期各期末发行人应收账款余额波动原因,是否符合发行人实际经营情况;(2)说明报告期各期发行人信用政策是否发生变化、是否存在放宽信用政策提前确认收入的情形;(3)说明报告期各期末发行人账龄超过1年的应收账款未收回的原因,结合发行人对各类产品、各类客户的信用政策,说明各期末应收账款期后回款情况、超出合同约定付款时点的应收账款金额及期后回款情况,说明各期逾期客户情况、逾期原因、是否存在回款风险、坏账准备计提情况;(4)说明报告期各期末应收账款余额前五名客户是否存在逾期、期后回款情况、与发行人披露的主要客户存在差异的原因;(5)补充说明报告期内发行人对海外应收账款购买保险覆盖发行人境外应收账款的比例。请保荐机构、申报会计师对上述问题进行核查,说明核查过程、核查依据并发表明确意见。

  29、据招股说明书披露,发行人应收票据期末余额较高,请补充披露发行人的应收票据结算金额、背书转让金额、贴现金额、到期承兑金额,并说明:(1)发行人应收票据的出票人或前手人与发行人的客户是否一致;(2)发行人背书转让的票据后手与发行人供应商是否一致;(3)申报会计师及保荐机构对应收票据的核查具体过程。请保荐机构和申报会计师就上述问题进行核查并明确发表意见。

  30、根据招股说明书披露,报告期内发行人期间费用发生额分别为5,633.19万元、7,919.90万元及7,756.10万元。(1)结合销售人员平均薪酬、人员变动数量、负责区域情况,补充说明报告期内发行人销售费用中职工薪酬上涨的原因及合理性;(2)补充说明运输费与发行人报告期内发货数量是否匹配;(3)发行人报告期内销售费用率、管理费用率均低于同行业公司的原因及合理性;(4)说明告期内研发费用的确认与计量依据,研发费用的金额及具体构成,研发人员与其他人员是否有明确区分,研发费用是否按照项目或产品进行归集,如是请按项目或产品列示各年度研发投入金额及进度情况,是否存在其他应计入其他成本费用的支出混入研发费用的情形;(5)发行人报告期内历次股权变化情况是否存在股份支付的情形,涉及股份支付的,请进一步补充说明对应前一期P/E、P/B等指标,说明估值参数、公允价值确定方法,发行人报告期外历次股权变动应当做股份支付处理而未处理的情形是否对发行人报告期初未分配利润有重大影响,是否影响发行条件;(6)说明报告期内管理人员人数、人均薪酬与当地平均水平的差异情况。请保荐机构、申报会计师对上述问题进行核查并发表意见。

  31、补充说明近三年其他非流动资产、预付账款的主要对象、业务内容、发生金额、期末余额、期后结算或结转情况、相关业务的完成进度,说明预付账款的执行是否符合相关业务合同的约定。请保荐机构、申报会计师核查预付账款发生额和期末余额的线年以上未收回的押金、保证金,如存在1年以上未收回的原因及合理性;(2)披露报告期前五名其他应收款的单位、金额及占比、账龄、类型、是否存在关联关系。请保荐机构、申报会计师对上述问题进行核查,说明核查过程、核查依据并发表明确意见。

  33、请发行人补充说明其他流动资产中增值税留抵税额、预缴企业所得税的计算过程及依据。请保荐机构、申报会计师进行核查并发表意见。

  34、请发行人说明:(1)固定资产和在建工程的费用归集是否合规、在建工程是否在达到可使用状态以后及时转入固定资产;(2)请说明发行人固定资产的规模与产能产量是否匹配;(3)请说明固定资产的后续计量和折旧计提情况,请会计师说明对固定资产折旧的测算情况;(4)请说明发行人的生产设备是否能够适应产品更新换代的需求,是否存在闲置的设备以及闲置的设备是否按准则规定计提减值准备。请保荐机构、发行人律师和申报会计师核查上述情况,并明确发表意见。

  35、请发行人补充说明无形资产的具体内容、获取方式、价款支付、入账成本、后续核算、实际使用等情况。请保荐机构、会计师对上述情况进行核查,说明核查的过程、证据及结论,并发表明确意见。

  36、请补充说明发行人及其子公司税费计提与缴纳的相关情况:(1)各报告期各项税费的计税范围、计提金额、实际缴纳金额及与相应收入、成本的匹配关系;(2)各报告期利润总额与应纳税所得额之间的具体差异项目与金额,请提供调节表;递延所得税资产确认依据及各期波动原因;(3)报告期内增值税的应税范围,各期增值税的期初额、当期发生额、期末额及与相关收入的匹配,境外收入报关单金额与申报材料是否相一致,如存在差异请说明原因。请保荐机构、申报会计师对发行人报告期内的税项处理的规范性发表明确意见。请提供报告期内增值税及所得税纳税申报表,并说明纳税申报表与申报材料所列示的各项税费金额是否相一致,如否,请说明原因。

  37、请发行人说明报告期内各项政府补助资金的内容、金额、取得依据和到账时间,政府补助计入当期损益或递延收益的会计处理依据,发行人经营成果对政府补助是否存在严重依赖(如是,补充披露相关风险);重点说明大额政府补助直接计入当期损益而未递延的原因。请保荐机构核查政府补助的真实性和合规性。请保荐机构和会计师核查政府补助会计处理的合规性,发行人经营成果对政府补助是否存在重大依赖。

  38、请保荐机构及相关方面对招股说明书及整套申请文件进行相应的核查,并在反馈意见的回复中说明核查意见。涉及修改的,请书面说明。

  39、请保荐机构根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务后,提出发行保荐书的补充说明及发行人成长性专项意见的补充说明,并相应补充保荐工作报告及工作底稿。

  40、请律师根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务之后,提出法律意见书的补充说明,并相应补充工作底稿。

  请申报会计师根据反馈意见的落实情况及再次履行审慎核查义务之后,提供落实反馈意见的专项说明。如需修改审计报告及所附财务报表和附注的,应在上述说明中予以明示。

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